Концепции правового регулирования трансграничных налоговых отношений в условиях цифровой экономики
DOI:
https://doi.org/10.21638/spbu25.2019.108Аннотация
В статье анализируются альтернативные концепции постоянного представительства в эпоху цифровой экономики с целью выяснения общих и особенных черт представленных предложений. Новые тенденции наряду с возможностями размывания налоговой базы и перераспределения прибыли обусловили необходимость обновления международной налоговой системы для решения проблем, обусловленных развитием цифровой экономики. Рассмотрены подходы к концепции постоянного представительства в условиях цифровой экономики на примерах предложений Организации экономического сотрудничества и развития и Европейской комиссии, а также отдельных государств. Многообразие предложений обусловлено дискуссиями на предмет того, остается ли классическая концепция постоянного представительства решением для определения права на налогообложение у источника в цифровую эпоху. Рассматриваются отличия предложений по введению концепции значительного экономического присутствия от традиционной концепции постоянного представительства. Выделены особенности цифровизации экономики, играющие определяющую роль для международной налоговой политики. В качестве основной характеристики цифровой экономики, важной для налогового права, обозначено отсутствие необходимости физического присутствия компаний в том или ином государстве. Отмечается, что системы корпоративного налогообложения попрежнему основаны на экономической реальности 1920-х годов, когда были созданы нынешние налоговые системы, основанные на территориальном и резидентском принципах. В результате возникает несоответствие между местами создания прибыли и налогообложения. В связи с этим эффективным правовым средством для налогообложения цифровых транснациональных корпораций является институт цифрового постоянного представительства. Определены общие критерии определения постоянного представительства. Необходимость подготовки ответов на вызовы цифровой экономики в новых условиях не вызывает сомнений. Эффективность новых правил может быть обеспечена лишь при условии гармонизации мер, имплементируемых в законодательства большого числа государств. В противном случае будет невозможно обеспечить единообразное регулирование трансграничных налоговых отношений.
Ключевые слова:
налоговое право, корпоративное налогообложение, постоянное представительство, распределение прибыли, цифровая экономика, Европейский союз
Скачивания
Библиографические ссылки
References
Andreev, Nikolay Iu. 2018. Tax sovereignty and digital economy: the digital permanent establishment. Finansovoe pravo 12: 15–18. (In Russian)
Arnold, Brian. 2003. Threshold requirements for taxing business profits under tax treaties. Bulletin for International Fiscal Documentation 10: 476–492.
Arnold, Brian, Sasseville, Jacqes, Zolt, Eric. 2002. Summary of proceedings of an invitational seminar on the taxation of business profits under tax treaties. Bulletin for International Fiscal Documentation 6: 233–245.
Gidirim, Vladimir A. 2017. The basics of international corporate taxation. Moscow, Shapovalov Petrov Publ. (In Russian)
Gustafson, Charles H., Peroni, Robert J., Pugh, Richard Crawford. 2006. Taxation of International Transactions: materials, texts and problems. 3rd ed. Thomson West Publishing.
Hongler, Peter, Pistone, Pasquale. 2015. Blueprints for a New PE Nexus to Tax Business Income in the Era of the Digital Economy. IBFD Working Paper, White Papers IBFD. https://doi:10.2139/ssrn.2591829.
Iarullina, Guzel R. 2016. The place of the institute of permanent establishment in the tax law of the Russian Federation. Aktual’nye problemy rossiiskogo prava 12: 65–72. (In Russian)
Kemmeren, Eric. 2018. Should the Taxation of the Digital Economy Really Be Different? EC Tax Review 27 (2): 72–73.
Khavanova, Inna A. 2017. The virtual and the real: the flow theory in the context of tax regulation. Finansovoe pravo 4: 35–40. (In Russian)
Kofler, Georg, Mayr, Günter, Schlager, Christoph. 2018. Taxation of the Digital Economy: A Pragmatic Approach to Short-Term Measures. European Taxation 58 (4): 123–129.
Konnov, Oleg Iu. 2001 The concept of permanent establishment in tax law: PhD in law thesis. Moscow, IGP RAN Publ. (In Russian)
Kopina, Anna A. 2019. The transformation of the concept of permanent establishment under influence of the new reality of digital economy. Nalogi 1: 41–45. (In Russian)
Kopina, Anna A., Reut, Anna V., Yakushev, Anton O. 2016. International tax law: textbook and practicum for bachelors and masters. Moscow, Iurait Publ. (In Russian).
Kucherov, Il’ia I. 2007. International tax law (academic course): textbook. Moscow, IurInfoR Publ. (In Russian).
Martín Jiménez, Adolfo. 2018. BEPS, the Digital(ized) Economy and the Taxation of Services and Royalties. Intertax 46 (8/9): 620–638.
Petruzzi, Raffaele, Buriak, Svitlana. 2018. Addressing the Tax Challenges of the Digitalization of the Economy — A Possible Answer in the Proper Application of the Transfer Pricing Rules? Bulletin for International Taxation 72 (4a): 91–116.
Rozhdestvenskaia, Tatiana E., Guznova, Elizaveta A. 2017. The Russian and international approaches to the definition of tax residence. Aktual’nye problemy rossiiskogo prava 3: 94–99. (In Russian)
Vikulov, Kirill E. 2011. Rules of taxation of foreign organisations which are functioning through permanent establishment. PhD in law thesis. Moscow, MGIMO Publ. (In Russian)
Загрузки
Опубликован
Как цитировать
Выпуск
Раздел
Лицензия
Статьи журнала «Правоведение» находятся в открытом доступе и распространяются в соответствии с условиями Лицензионного Договора с Санкт-Петербургским государственным университетом, который бесплатно предоставляет авторам неограниченное распространение и самостоятельное архивирование.
